قائمة الدخل ماهيتها وكيف نستنتجها
قائمة الدخل هي أحد القوائم المالية الأساسية التي تستخدمها الشركات لتوضيح أدائها المالي خلال فترة زمنية محددة، مثل ربع السنة أو السنة الكاملة. تهدف هذه القائمة إلى إظهار الأرباح أو الخسائر من خلال عرض الإيرادات والنفقات التي تكبدتها الشركة. تتكون قائمة الدخل من المكونات الرئيسية التالية:
الإيرادات (Revenue):
تمثل إجمالي المبالغ التي حصلت عليها الشركة من مبيعات السلع أو تقديم الخدمات خلال الفترة المالية.تكلفة البضائع المباعة (Cost of Goods Sold - COGS):
تعبر عن تكلفة إنتاج أو شراء المنتجات المباعة خلال الفترة. يتم خصم هذه التكلفة من الإيرادات للوصول إلى الربح الإجمالي.الربح الإجمالي (Gross Profit):
هو الفرق بين الإيرادات وتكلفة البضائع المباعة، ويحسب كالتالي:الربح الإجمالي = الإيرادات - تكلفة البضاعة المباعة
المصروفات التشغيلية (Operating Expenses):
تشمل التكاليف التي تتحملها الشركة لتشغيل أعمالها مثل رواتب الموظفين، الإيجارات، والمصاريف الإدارية.
الربح التشغيلي (Operating Income):
يتم حسابه بطرح المصروفات التشغيلية من الربح الإجمالي. يعكس الأداء التشغيلي للشركة:الربح التشغيلي = الربح الإجمالي - المصروفات التشغيلية
المصروفات والإيرادات غير التشغيلية:
الربح التشغيلي = الربح الإجمالي - المصروفات التشغيلية
تشمل الفوائد، ضرائب الدخل، وأية أرباح أو خسائر غير مرتبطة بالنشاط الرئيسي للشركة.
صافي الربح (Net Income):
هو المحصلة النهائية بعد خصم جميع المصروفات (بما فيها المصروفات غير التشغيلية) من إجمالي الإيرادات:قائمة الدخل تعتبر أداة مهمة للمستثمرين والمحللين الماليين لفهم كيفية أداء الشركة في فترة معينة واتخاذ قرارات مالية بناءً على ذلك.صافي الربح = الربح التشغيلي - (المصروفات غير التشغيلية + الضرائب)
نستخدم قائمة الدخل من أجل تقييم أداء المنشأة عن طريق مقابلة إيرادات الفترة بالمصاريف التي صُرفت للحصول على هذا الإيراد وينتج عن هذه المقابلة صافي الربح (الدخل) أو صافي الخسارة
صافي الدخل: هو الزيادة في إيراد المبيعات عن تكلفة البضاعة المباعة ومصروفات العمليات خلال فترة معينة
إذاً تنطلق قائمة الدخل من الصورة المبسطة التالية:
المبيعات ×××
ــ تكلفة المبيعات ×××
= صافي الدخل ×××
بالنسبة للمبيعات نلاحظ حصول عمليات رد للبضاعة المباعة وينبغي استبعاد هذه المردودات من قيمة المبيعات فتصبح القائمة كالتالي:
المبيعات ×××
ــ مردودات المبيعات ×××
-------------------
صافي المبيعات ×××
ــ تكلفة المبيعات ×××
-----------------
صافي الدخل ×××
أيضاً بالنسبة للمبيعات نجد أننا أحياناً نقوم بمنح العملاء حسم على المبيعات نتيجة السداد المبكر أو نتيجة طلب كميات كبيرة أو نتيجة اتفاق مسبق مع العميل و هذه الحسومات على المبيعات تمثل إيراداً بالنسبة للعميل ومصروفاً بالنسبة لنا و بالتالي علينا استبعاده من قيمة المبيعات و ذلك للوصول إلى المبيعات الصافية ضمن قائمة الدخل كما نستبعد مصاريف نقل المبيعات وأية مصاريف مرتبطة بالمبيعات بشكل مباشر فتصبح القائمة كالتالي:
المبيعات ×××
ــ مردودات المبيعات ×××
ــ حسومات المبيعات ×××
ــ مصاريف المبيعات ×××
------------------
صافي المبيعات ×××
ــ تكلفة المبيعات ×××
-----------------
صافي الدخل ×××
تكلفة البضاعة المباعة:
بالنسبة لتكلفة البضاعة المباعة: يتم طرحها من صافي المبيعات للوصول إلى صافي الدخل و هي تمثل بضاعة أول المدة و ما طرأ عليها من مشتريات مطروحاً منها بضاعة آخر المدة أي:
بضاعة أول المدة ×××
+ المشتريات ×××
ــ بضاعة آخر المدة ×××
------------------
تكلفة البضاعة المباعة ×××
لكن تكلفة البضاعة المباعة يجب أن تتضمن كافة المصاريف المرتبطة مع المشتريات و التي تتحملها المنشأة مثل مصاريف نقل المشتريات و الرسوم الجمركية و عملاء وكلاء الشراء و مصاريف التأمين على المشتريات فتصبح تكلفة المبيعات:
بضاعة أول المدة ×××
+ المشتريات ×××
+ تكلفة المشتريات ×××
ــ بضاعة آخر المدة ×××
--------------------
تكلفة البضاعة المباعة ×××
كما يجب أن نستبعد من المشتريات مردودات المشتريات و كذلك الحسومات على المشتريات التي نحصل عليها لقاء قبول البضاعة رغم بعض العيوب أو مخالفة المواصفات المتفق عليها أو لقاء تعجيل الدفع أو شراء كميات محددة فتصبح تكلفة المبيعات:
بضاعة أول المدة ×××
+ المشتريات ×××
ــ مردودات المشتريات ×××
+ تكلفة المشتريات ×××
ــ حسومات المشتريات ×××
ــ بضاعة آخر المدة ×××
--------------------
تكلفة البضاعة المباعة ×××
إن التكاليف الأخرى للمبيعات: تتضمن المصاريف البيعية والتسويقية و المصاريف التشغيلية الأخرى
الآن نقوم باستبدال تكلفة المبيعات بتفاصيل هذه التكلفة والتي استنتجناها أخيراً فتصبح قائمة الدخل كالتالي:
المبيعات ×××
ــ مردودات المبيعات ×××
ــ حسومات المبيعات ×××
ــ مصاريف المبيعات ×××
-------------------
صافي المبيعات ×××
يخصم منه:
بضاعة أول المدة ×××
+ المشتريات ×××
ــ مردودات المشتريات ×××
+ تكلفة المشتريات ×××
ــ حسومات المشتريات ×××
ــ بضاعة آخر المدة ×××
-------------------
تكلفة البضاعة المباعة ×××
= مجمل الربح ×××
يخصم منه:
المصروفات التشغيلية ×××
المصروفات الإدارية والعمومية ×××
يضاف إليه:
إيرادات غير تشغيلية ×××
يخصم منه:
مصاريف غير تشغيلية ×××
صافي الدخل ×××
يمكنك التدرب على إعداد قائمة الدخل من خلال التمارين المحلولة المعدة خصيصاً لهذا الغرض