المبادئ الأساسية لإعداد الميزانية العمومية
تعد الميزانية العمومية أحد أهم الأدوات المالية التي تساعد المؤسسات في تقييم أدائها وتحديد وضعها المالي في وقت محدد. تعتبر هذه الوثيقة مرجعًا حيويًا لأصحاب المصلحة، بما في ذلك المستثمرين والدائنين والإدارة، حيث توفر نظرة شاملة على الأصول، والخصوم، وحقوق الملكية في المؤسسة. تهدف مبادئ إعداد الميزانية المالية إلى ضمان تقديم هذه المعلومات بطريقة دقيقة، شفافة، ومناسبة لاتخاذ القرارات المالية الهامة.
أهداف إعداد الميزانية العمومية
إعداد الميزانية المالية لا يقتصر فقط على تسجيل الأرقام والبيانات المالية، بل يهدف إلى تحقيق عدة أهداف رئيسية:
1. تقديم صورة واقعية:
تهدف الميزانية المالية إلى عرض صورة دقيقة وحقيقية عن الوضع المالي للمؤسسة في تاريخ معين. يجب أن تكون هذه الصورة ممثلة بدقة للموارد المالية المتاحة وللالتزامات المالية المستحقة.
2. توفير قاعدة لاتخاذ القرارات:
من خلال تقديم معلومات مفصلة حول الأصول والخصوم وحقوق الملكية، تساعد الميزانية المالية الإدارة والمستثمرين على اتخاذ قرارات مالية مبنية على بيانات واقعية.
3. تقييم الأداء المالي:
يمكن للمؤسسات استخدام الميزانية المالية لتقييم أدائها المالي عبر فترات زمنية متعددة، مما يساعد في تحديد نقاط القوة والضعف واتخاذ الإجراءات التصحيحية إذا لزم الأمر.
4. تعزيز الشفافية:
تعمل الميزانية المالية كأداة لزيادة الشفافية مع أصحاب المصلحة الخارجيين مثل الدائنين والمستثمرين، حيث توفر لهم نظرة ثاقبة على الحالة المالية للمؤسسة وتساعد في بناء الثقة.
المبادئ المتعلقة بالأصول
تعتبر الأصول هي الموارد الاقتصادية التي تمتلكها المؤسسة والتي يمكن أن تساهم في تحقيق الإيرادات مستقبلاً. ولإعداد الميزانية المالية بطريقة دقيقة، يجب أن تلتزم المؤسسة بالمبادئ التالية المتعلقة بالأصول:
1. الأصول المتداولة:
تشمل الأصول المتداولة الأصول التي تتوقع المؤسسة تحويلها إلى نقد خلال سنة مالية واحدة أو خلال دورة النشاط الطبيعي. يتضمن ذلك النقد، الحسابات المدينة، المخزون، والأوراق المالية القابلة للبيع. يجب عرض هذه الأصول ضمن مجموعة الأصول المتداولة في الميزانية المالية.
مثال: إذا كانت المؤسسة تمتلك مخزونًا من البضائع التي يمكن بيعها خلال العام المقبل، يجب أن يظهر هذا المخزون ضمن الأصول المتداولة.
2. الأصول غير المتداولة:
تمثل هذه الأصول الموارد التي لا يمكن تحويلها إلى نقد خلال السنة المالية الحالية أي هي الأصول الثابتة، وتشمل الممتلكات والمعدات والاستثمارات طويلة الأجل. يجب عرض هذه الأصول ضمن مجموعة الأصول غير المتداولة. وفي حال كان جزء من هذه الأصول قابلاً للتحويل إلى نقد خلال العام المقبل، فيجب نقله إلى مجموعة الأصول المتداولة.
مثال: إذا كانت المؤسسة تمتلك مبنىً يستخدم كمقر رئيسي، فإن هذا المبنى يصنف كأصل غير متداول.
3. تحديد انخفاض القيمة:
لضمان أن تعكس الميزانية المالية القيمة الحقيقية للأصول، يجب أن تقوم المؤسسة بتسجيل أي انخفاض في قيمة الأصول. يمكن أن يحدث هذا الانخفاض بسبب التغيرات في السوق أو بسبب تدهور حالة الأصل. يجب تسجيل هذه الخسائر وإظهارها بوضوح في الميزانية المالية.
مثال: إذا كانت المؤسسة تمتلك قطعة أرض وكانت قيمتها السوقية قد انخفضت بشكل كبير، يجب تسجيل هذا الانخفاض في القيمة في الميزانية.
4. المصروفات المدفوعة مقدمًا والإيرادات المستحقة:
من المهم تسجيل جميع المصروفات التي تم دفعها مقدمًا والإيرادات التي تم تحصيلها مقدما ولكنها تتعلق بفترات مالية مستقبلية. يجب عرض هذه الحسابات بشكل منفصل في الميزانية لضمان الشفافية.
مثال: إذا كانت المؤسسة قد دفعت إيجارًا مقدماً لعام كامل، فيجب تسجيل هذه الدفعة ضمن المصروفات المدفوعة مقدمًا.
5. رسملة الأوراق المالية المدينة:
لضمان أن تعكس الميزانية المالية القيمة الحالية للأوراق المالية المدينة، يجب إجراء خصومات مناسبة لهذه الأوراق عند إعداد الميزانية.
مثال: إذا كانت المؤسسة تمتلك سندات دين تستحق بعد خمس سنوات، يجب تسجيل القيمة الحالية لهذه السندات في الميزانية المالية.
6. الأصول المادية وغير المادية:
تشمل الأصول المادية الممتلكات والمعدات، بينما تشمل الأصول غير المادية العلامات التجارية وبراءات الاختراع. يجب تسجيل تكاليف الاستهلاك المتراكمة لهذه الأصول في الميزانية.
مثال: إذا كانت المؤسسة تمتلك معدات صناعية، يجب تسجيل الاستهلاك المتراكم لهذه المعدات كجزء من الأصول غير المتداولة.
7. الأصول القابلة للاستهلاك:
هذه الأصول تشمل الموارد التي تستهلك مع مرور الوقت مثل الموارد الطبيعية. يجب تسجيل استهلاك هذه الأصول في الميزانية لضمان دقة القيم المعروضة.
مثال: إذا كانت المؤسسة تعمل في مجال التعدين وتمتلك منجمًا للفحم، يجب تسجيل استهلاك الفحم المستخرج كجزء من المصاريف.
8. الإفصاح عن المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة:
من الضروري الإفصاح عن أي معاملات مالية مع الأطراف ذات العلاقة مثل المساهمين الرئيسيين أو الشركات التابعة. يجب عرض هذه المعاملات بوضوح في الميزانية لضمان الشفافية.
مثال: إذا قامت الشركة الأم بإقراض شركة تابعة، يجب الإفصاح عن هذه المعاملة في الميزانية.
9. الإفصاح عن الأصول غير المؤكدة:
في بعض الأحيان، قد لا تكون قيمة الأصول قابلة للتحديد بدقة. في هذه الحالات، يجب الإفصاح عن هذه الأصول في الملاحظات التفسيرية للميزانية بدلاً من تسجيلها كأصول.
مثال: إذا كانت الشركة تمتلك براءة اختراع جديدة ولكن قيمتها السوقية غير معروفة بعد، يجب الإفصاح عن هذه البراءة في الملاحظات التفسيرية.
10. الرهون والضمانات:
يجب الإفصاح عن جميع الرهون والضمانات التي لم يتم تسجيلها في الميزانية بشكل واضح في الملاحظات التفسيرية. هذا يشمل أيضًا الإفصاح عن إجمالي قيمة التأمين على الأصول.
مثال: إذا كانت المؤسسة قد قدمت أصولًا كضمان لقرض، يجب الإفصاح عن هذا الضمان في الملاحظات التفسيرية للميزانية.
وكمثال عن تطبيق عمليات الأصول الثابتة يمكن الاطلاع على عمليات الأصول الثابتة في برنامج دفترة المحاسبي وآلية إعدادها
المبادئ المتعلقة بالخصوم
الخصوم تمثل الالتزامات المالية التي يجب على المؤسسة الوفاء بها في المستقبل. لضمان إعداد الميزانية المالية بدقة، يجب على المؤسسة الالتزام بالمبادئ التالية:
1. الخصوم المتداولة:
تشمل الخصوم المتداولة جميع الالتزامات التي تستحق خلال السنة المالية الحالية. يتضمن ذلك الحسابات الدائنة، القروض قصيرة الأجل، وأي التزامات مالية أخرى مستحقة خلال السنة.
مثال: إذا كانت المؤسسة مدينةً بمبلغ معين لمورد مستحق السداد خلال السنة المالية الحالية، يجب تسجيل هذا الدين ضمن الخصوم المتداولة.
2. الخصوم غير المتداولة:
تشمل الخصوم غير المتداولة جميع الالتزامات التي لا تستحق خلال السنة المالية الحالية. إذا كانت هناك ديون تستحق في السنة المالية التالية، فيجب نقلها إلى الخصوم المتداولة.
مثال: إذا كانت المؤسسة مدينةً بقرض طويل الأجل يستحق بعد خمس سنوات، يجب تسجيله ضمن الخصوم غير المتداولة.
3. تسجيل وإظهار الخصوم:
يجب تسجيل جميع الالتزامات المالية المعروفة والقابلة للتقدير في الميزانية. إذا كانت هناك ديون غير مؤكدة أو موضوع نزاع، فيجب الإفصاح عنها في الملاحظات التفسيرية.
مثال: إذا كانت المؤسسة متورطة في دعوى قضائية قد تؤدي إلى دفع تعويض مالي، يجب الإفصاح عن هذا الالتزام المحتمل في الملاحظات التفسيرية.
4. الإيرادات المستلمة مقدمًا والمصروفات المستحقة:
يجب تسجيل جميع الإيرادات التي تم تحصيلها مقدمًا والمصروفات المستحقة التي تتعلق بفترات مالية مستقبلية. يجب عرض هذه الحسابات بشكل منفصل في الميزانية.
مثال: إذا كانت المؤسسة قد استلمت دفعة مقدمة لخدمة ستقدم في السنة التالية، يجب تسجيل هذه الدفعة ضمن الإيرادات المستلمة مقدمًا.
5. رسملة الأوراق المالية الدائنة:
لضمان أن تعكس الميزانية المالية القيمة الحالية للأوراق المالية الدائنة، يجب إجراء خصومات مناسبة لهذه الأوراق عند إعداد الميزانية.
مثال: إذا كانت المؤسسة قد أصدرت سندات دين تستحق بعد عشر سنوات، يجب تسجيل القيمة الحالية لهذه السندات في الميزانية المالية.
6. الإفصاح عن المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة:
من الضروري الإفصاح عن جميع المعاملات المالية مع الأطراف ذات العلاقة في مجموعة الخصوم المتداولة وغير المتداولة.
مثال: إذا قامت الشركة الأم بتقديم قرض لشركة تابعة، يجب الإفصاح عن هذه المعاملة في الميزانية.
بعد أخذ المبادئ السابقة بعين الاعتبار يمكن الانتقال إلى إعداد الميزانية العمومية خطوة بخطوة واستنتاجها
